Поговорим о налогах?
Международные соглашения об обмене налоговой информацией
В последние годы в глобальной экономике наблюдается усиление международного сотрудничества в области прозрачности финансовых потоков и обмена налоговой информации. Почему об этом важно знать? Возможности инвестирования в финансовые инструменты расширяются посредством услуг банков, брокерских компаний и других финансовых институтов, равно как и возможности инвестировать не только в стране своего налогового резидентства. Но стоит помнить, что доход полученный от инвестиционной деятельности пусть и в другой стране, относится к налогооблагаемой базе.
Практически все финансовые институты (банк, брокеры, страховые компании, управляющие фонды) задействованы в процессе обмена налоговой информации.
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) — это закон США «О налогообложении иностранных счетов», целью которого является противодействие уклонению от налогообложения в США доходов американских налогоплательщиков, полученных через финансовые институты за пределами США.
К числу американских налогоплательщиков вне зависимости от фактического местонахождения лица относятся:
• граждане США;
• американские компании;
• налоговые резиденты США.
Для исполнения основной цели закона FATCA — контроля за финансовыми счетами американских налогоплательщиков — все финансовые и нефинансовые институты должны осуществлять идентификацию своих клиентов и предоставлять в Налоговую службу США информацию об инвестициях и доходах американских налоговых резидентов и сведения о лицах, отказавшихся предоставить информацию для идентификации, а также о лицах, не участвующих в применении требований FATCA.
CRS — это международный аналог FATCA, направленный на увеличение налоговой прозрачности и предотвращение глобального уклонения от уплаты налогов. К соглашениям CRS с каждым годом присоединяется все больше стран.
Проверить, подключилась ли страна Вашего налогового резидентства или страна Вашего брокера к автоматическому обмену можно по ссылке:
https:// www.oecd.org/tax/automatic-exchange/country-by-country-exchange-relationships.htm
Как происходит обмен: финансовые институты (банки, страховые компании, брокеры, депозитарии, управляющие компании и тд.) предоставляют информацию о финансовых счетах резидентов договорившихся стран налоговому органу своей страны, а налоговые органы на двусторонней̆ основе в автоматическом режиме обмениваются этой информацией.
Как финансовые институты определяют, по кому передавать данные налоговому органу: при открытии счета финансовый институт запрашивает информацию о резидентстве клиента и в качестве подтверждения просит предоставить документ с указанием адреса. По этим данным финансовое учреждение определяет налоговое резидентство клиента и передает по нему соответствующие данные в налоговый орган. В свою очередь налоговый орган передает информацию по данному человеку именно в эту юрисдикцию в автоматическом режиме.
Стоит отметить, что в некоторых странах есть инвестиционные счета, к которым применяется льготный налоговый режим. Основной задачей таких счетов является предоставление возможности сформировать себе пенсионные накопления самостоятельно. В таким счетом часто применяются ограничения на снятие средств до достижения определенного возраста.
Приложение 1
| США | |
| 401 (k) plan | |
| Описание | Спонсируемый работодателем счет для пенсионных накоплений (частично накопления делает работающий по найму, частично его работодатель). При этом сумма, вносимая на счет работником, вычитается из налогооблагаемой базы его дохода, и прирост капитала на таком счету не облагается налогом (capital gain tax). Снятие средств со счета без штрафа возможно с 59 лет. |
| Ссылка | https://www.irs.gov/retirement-plans/401k-plans |
| Кому подходит | Всем резидентам США, работающим по найму |
| Individual Retirement Arrangements (IRAs) | |
| Описание | Индивидуальный пенсионный счет — этот тип пенсионного счета полностью финансируется самим держателем счета. В зависимости от типа счета, он может предоставлять следующие налоговые льготы: отсутствие налога на дивиденды, купоны и прирост капитала, вычет сумм пополнения из налогооблагаемой базы стандартного дохода держателя, либо пополнение суммами, с которых удержан налог. Снятия с такого счета без штрафов возможно начиная с достижения возраста 59 лет |
| Ссылка | https://www.irs.gov/retirement-plans/individual-retirement-arrangements-iras |
| Кому подходит | Всем резидентам США, в т.ч. тем, кто имеет счет 401(k), но годовой доход ниже 76,000$ |
| ВЕЛИКОБРИТАНИЯ | |
| Individual Savings Accounts (ISAs) | |
| Описание | Специальный счет, на который можно вносить до GBP 20 000 в год, на доходы от которых не начисляется налог и которые не нужно декларировать. Лимит на пополнение соблюдается в рамках налогового года. Всего есть 4 типа ISA: cash ISA, stocks and shares ISA, innovative finance ISA, Lifetime ISA. Возможно открыть все 4 счета при соблюдении лимита на все счета суммарно. Нет ограничений по сроку владения счетом. Lifetime ISA может быть использован для накоплений на покупку недвижимости или для долгосрочных накоплений. При этом государство доплачивает 25% к ежегодному пополнению, то есть максимум 1000 GBP в год до 50 лет (счет необходимо открыть до 40 лет). С такого счета, в отличие от других iSA, снятие возможно при условии покупки первой недвижимости или же по достижению 60 лет. При досрочном снятии удерживается 20% — ранее начисленный бонус от государства. |
| Ссылка | https://www.gov.uk/individual-savings-accounts |
| Кому подходит | Всем резидентам Великобритании |
| Junior Individual Savings Accounts (ISAs) | |
| Описание | То же, что и ISA, но открывается родителем на ребенка до 18 лет. Лимит на ежегодные пополнения 9000 GBP . Ребенок может распоряжаться счетом с 16 лет, но снимать средства может с 18 лет. Отличный вариант накоплений на образование. |
| Ссылка | https://www.gov.uk/junior-individual-savings-accounts |
| Кому подходит | Всем детям резидентов Великобритании |
| ГЕРМАНИЯ | |
| Riester Rente | |
| Описание | Минимальная сумма инвестиций 60 EUR в год. Для получения государственной субсидии в размере 175 EUR в год, держателю счета необходимо инвестировать через счет 4% своего дохода до налогов, но не более 2100 EUR в год. После выхода на пенсию платежи, получаемые с этого счета, облагаются налогом, но как правило ставка для пенсионеров значительно ниже. Средства должны инвестироваться в сертифицированные Riester продукты. Пенсионные платежи с данного счета гарантируются государством. Запросить старт пенсионных платежей возможно при достижении 62 лет. При досрочном аннулировании счета держатель должен вернуть полученные льготы государству. |
| Ссылка | https://www.riester-rente.net/ |
| Кому подходит | Работающие по найму и подлежащие обязательному страхованию, работники агропрома, госслужащие, безработные и оказывающие уход за другими на дому. |
| ФРАНЦИЯ | |
| The Plan d'Epargne en Action | |
| Описание | Специальный инвестиционный счет, существенно снижающий налоговую нагрузку. Минимальный срок удержания для получения налоговых привилегий — 5 лет. Лимиты: до €150,000 для одного человека и до €300,000 для пары освобождены от налога на доход и прирост капитала. Но в рамках такого счета возможны только инвестиции в активы компаний, зарегистрированных в ЕС и имеющих с Францией налоговые соглашения. При закрытии счета после 5 лет доход не облагается налогом, но применимы социальные платежи. |
| Ссылка | https://www.economie.gouv.fr/particuliers/plan-epargne-actions-pea |
| Кому подходит | Всем резидентам Франции |
Надо понимать, что налоги на доходы от инвестиций также зависят от страны налогового резидентства (ниже будет представлена таблица со ссылками на налоговые службы отдельных стран). При условии запланированной (а в некоторых случаях и не очень) миграции между странами при формировании портфеля необходимо также оценивать такой фактор, как устойчивость к перемещениям, т.е. возможность удерживать при переезде в иную страну купленные активы с эффективной ставкой налогообложения. И если инвестиции можно условно распределить на два направления: развитые (США, ЕС преимущественно) и развивающиеся (Азия и др.) страны, то физическая и налоговая миграция наблюдаются преимущественно между развитыми странами. Так например, портфель ETF, зарегистрированных в ЕС, особенно чувствителен с точки зрения налогообложения при смене резидентства бенефициара страны ЕС на США. И наоборот.
Приложение 2. Сайты налоговых служб разных стран
| № | Страна | Сайт локальной налоговой службы |
| 1 | Австралия | https://www.ato.gov.au |
| 2 | Австрия | https://www.bmf.gv.at |
| 3 | Бельгия | https://finance.belgium.be/en |
| 4 | Болгария | https://www.nra.bg/en |
| 5 | Великобритания | https://www.gov.uk/government/organisations/hm-revenue-customs |
| 6 | Германия | https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Home/home.html |
| 7 | Греция | https://www.minfin.gr/web/guest/home |
| 8 | Испания | https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/en_gb/Inicio.shtml |
| 9 | Италия | https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/english |
| 10 | Канада | https://www.canada.ca/en/revenue-agency.html |
| 11 | Кипр | https://www.mof.gov.cy |
| 12 | Латвия | https://www.vid.gov.lv/en |
| 13 | Литва | https://www.vmi.lt/evmi/en/home |
| 14 | Нидерланды | https://www.belastingdienst.nl |
| 15 | Норвегия | https://www.skatteetaten.no/en |
| 16 | ОАЭ | https://tax.gov.ae |
| 17 | Польша | https://www.gov.pl/web/finance |
| 18 | Португалия | https://www.portaldasfinancas.gov.pt/at/html/index.html |
| 19 | США | https://www.irs.gov |
| 20 | Франция | https://www.impots.gouv.fr |
| 21 | Чехия | https://www.mfcr.cz/en |
| 22 | Швейцария | https://www.estv.admin.ch/estv/en/home.html |
| 23 | Швеция | https://skatteverket.se |
| 24 | Япония | https://www.nta.go.jp/english |
| 25 | Турция | https://www.gib.gov.tr/en |
| 26 | Туркменистан | http://www.tax.gov.tm/index.php/tk/ |
| 27 | Узбекистан | https://soliq.uz/?lang=ru |
| 28 | Киргизия | https://www.sti.gov.kg/ |
| 29 | Казахстан | http://kgd.gov.kz/ru |